審前調查要念好“五字經(jīng)”

　　做好審前調查，充分掌握情況，明確審計重點，是做好審計工作的重要前提。筆者認為，要做好審前調查，必須念好“五字經(jīng)”。

　　一是“學”。在組織審前調查之前，要圍繞黨和國家的經(jīng)濟工作中心，組織全體參審人員學習黨和國家的大政方針和宏觀經(jīng)濟政策，認清當前的經(jīng)濟形勢，統(tǒng)一思想，提高認識；學習審計機關制定的年度工作規(guī)劃和審計會議精神，明確做好審計工作的指導思想和工作目標，堅定信心；學習與審計項目有關的財經(jīng)制度和政策法規(guī)，掌握與被審計單位相關的行業(yè)規(guī)范、制度規(guī)定、會計制度，明確審計工作的思路和方向。可邀請被審計單位的專業(yè)人員講解本系統(tǒng)、本行業(yè)的規(guī)定規(guī)范或行業(yè)特點，介紹本部門本單位履行職責情況、執(zhí)行國家財經(jīng)政策情況或本單位的經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營成果情況，也可采取走出去，到有關單位現(xiàn)場學習的方法。

　　二是“聽”。審計組進點到了被審計單位，要集中一定的時間聽取被審計單位及其有關部門的情況介紹�？梢圆扇≌匍_審計進點會，集中聽取匯報的形式，由被審計單位負責人介紹本單位的職能職責情況、機構設置情況、任務完成情況、執(zhí)行政策情況以及存在的問題及建議等方面的內容。還可以根據(jù)需要采取召開小型座談會的方式，聽取有關職能部門或業(yè)務處室的同志就本單位或本部門主要業(yè)務的操作流程、執(zhí)行的政策依據(jù)、涉及的具體環(huán)節(jié)進行介紹。也可以采取問卷的方法了解情況。

　　三是“看”。也就是搜集查看有關審計資料，掌握總體情況。為了提高工作效率，審計組可按照調查的內容，分成若干小組進行。重點收集查看的審計資料包括：國家有關部門頒布的行業(yè)制度和規(guī)定、財稅政策法規(guī)、預算或計劃、被審計單位的年度會計報表或決算報表、上報的文件及其批復、銀行賬戶、會計賬表憑證及其電子數(shù)據(jù)、相關的內部控制制度和重要的會議記錄等文件資料。

　　四是“訪”。就是根據(jù)掌握的情況和搜集到的資料，對涉及到的下級單位或有關部門單位進行延伸走訪。一是走訪下級單位。調查組不能就調查的內容局限于本級，而是要在掌握本級基本情況的基礎上，將調查本級與調查下級結合起來，帶著在本級掌握的下級單位的資料數(shù)據(jù)，到下級單位去核實，進一步深化調查內容，尋找上下級之間在管理、交易、往來方面出現(xiàn)的漏洞，從中發(fā)現(xiàn)問題或線索。二是走訪相關部門或單位。如有針對性地走訪政府職能部門，了解國家在某一方面的方針政策；走訪被審計單位的上級主管部門，了解上級對下級的管理情況和行業(yè)特點；走訪被審計單位的交易往來單位，了解業(yè)務交易和工作往來情況。

　　五是“議”。審計組根據(jù)聽到的、看到的情況和資料，結合項目審計的總體目標，及時進行討論審議。一是各個小組要在掌握總體情況的基礎上，對深入到有關處室或下屬單位了解的政策執(zhí)行情況、經(jīng)營業(yè)務情況和實際操作情況進行重點分析研究，總結出審計的操作程序和操作方法，確定重點和內容，經(jīng)議定后形成審前調查材料。二是對各小組匯總上來的資料要進行分析梳理，進一步尋找重點問題的線索，歸納出重點問題，研討審計方法，明確正式進點審計的內容和范圍。